Kisvállalati adó a gyakorlatban – fontos változások 2026-ra
- 2026. március 10. 15:30
- Forrás: Magyar Kereskedelmi és Iparkamara
A kisvállalati adó (KIVA) egyre több mikro-, kis- és középvállalkozás számára jelent versenyképes alternatívát a társasági adó (TAO) mellett, különösen a munkaerő‑intenzív, szolgáltató cégek esetében. 2026-ban fontos változások következnek be!
Kibővült belépési feltételek
A KIVA‑ba történő belépéskor vizsgálandó értékhatárok 2026-ra jelentősen emelkedtek:
– a bevételi és mérlegfőösszeg‑korlát 3 milliárd forintról 6 milliárd forintra nőtt,
– a létszámkorlát 50 főről 100 főre emelkedett.
Fontos feltétel, hogy az áttérni kívánó vállalkozás ne álljon csőd-, felszámolási vagy végelszámolási eljárás alatt.
NAV‑figyelmeztetés: az 1 milliós adótartozás a KIVA‑státuszt veszélyezteti
A NAV felhívta a figyelmet arra, hogy nem maradhat KIVA‑alany az a cég, amely az év utolsó napján egymillió forintnál több nettó adótartozással rendelkezik. A hivatal levélben is értesíti azokat, akik már most túllépték az értékhatárt, és fizetési kedvezmény, illetve automatikus részletfizetés igénylésére is van lehetőség legfeljebb kétmillió forint tartozásig. Ha 2025. december 31-én a nettó adótartozás meghaladja az egymillió forintot, a KIVA‑alanyiság megszűnéséről határozat születhet.
Adóalap-logika és beruházások szerepe
A KIVA törvényi logikája két fő pillérre épül:
– személyi jellegű ráfordítások,
– tőkeműveletek (tőkekivonás, tőkeváltozások).
Amennyiben a társaságnak az adóévet megelőzően elhatárolt vesztesége vagy negatív adóalap‑korrekciója van, azt csak a tárgyévi beruházások kifizetett összegéig veheti figyelembe, ezért a beruházási döntéseknek közvetlen hatása van a KIVA‑adóalapra.
HIPA és innovációs járulék sajátosságai
A KIVA‑alanyok számára a helyi iparűzési adó (HIPA) és az innovációs járulék szabályai eltérnek az általános rendtől. Egyszerűsítő lehetőség, hogy a HIPA‑alapot a KIVA‑adóalap 120%-ában is meg lehet állapítani, de erről a választásról legkésőbb az iparűzési adóbevallás határidejéig (május 31.) nyilatkozni kell a változásbejelentő nyomtatványon.
Miért fontos ez a vállalkozásoknak?
A KIVA – 10%-os adókulccsal – a társasági adó és a szociális hozzájárulási adó kiváltásával jelentős adminisztrációs és esetenként pénzügyi könnyebbséget jelenthet a megfelelő profilú vállalkozásoknak. Ugyanakkor a NAV ellenőrzései KIVA‑alanyoknál jellemzően a veszteségelhatárolásra és a tőkekivonási műveletekre koncentrálnak, ezért kiemelten fontos az adóalap negyedéves szintű, részletes felülvizsgálata és a jövőbeli üzleti kilátások átgondolt tervezése.